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青島名仁會計事務所

稅務調帳

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服務介紹

項目簡介

會計出了差錯?原會計離職,留下一堆賬務?會計差錯更正的方法有哪些?對于查出的主營業務收入的會計差錯,企業如何做出正確的會計調賬?

預收款銷售商品下收入的確認、預收款銷售商品的稅務處理及會計調賬的方法?

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青島名仁會計為您提供公司調賬服務,名仁會計有多年的財務、稅務、審計工作經驗,對于解決會計差錯和調賬工作,有豐富的實戰經驗。

服務區域

市南區、市北區、李滄區、嶗山區、城陽區、黃島區、即墨、膠州

服務優勢

青島名仁事務所提供稅務調帳服務,標準化管理,經驗豐富,辦理快捷,業務范圍涵蓋面大,一站式企業服務。

注意事項

調賬檢查是指將納稅人、扣繳義務人賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。有三個事項須注意:

“一”是指一本證,即稅務檢查證。稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,《稅收征收管理法》第五十九條規定:應當出示稅務檢查證。

“二”是指兩個時間。將納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查,按《稅收征收管理法實施細則》第八十六條規定:以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查的在3個月內完整退還。當年的在30日內退還。

另一個“二”是指二個關注點。一是調回檢查或者存放上述資料的地點只能是稅務機關,而不能是其他地方。比如,將上述資料調回來,放在辦案的賓館等稅務機關以外的地方是違法的。二是調取納稅人、扣繳義務人以前、當年會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料,按《稅收征收管理法》第五十九條規定,分別經縣以上稅務局(分局)、設區的市(自治州)以上局長批準。注意不得由稽查局局長批準。對此,《國家稅務總局關于稽查局有關執法權限的批復》(國稅函[2003]561號)十分明確:“《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中規定應當縣以上稅務局(分局)局長批準后實施的各項權力,各級稅務局所屬的稽查局局長無權批準。”

“三”是指三份文書。即《稅務檢查通知書》、《調取賬簿資料通知書》和《調取賬簿資料清單》。稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,《稅收征收管理法》第五十九條規定:應當出示《稅務檢查通知書》。《稅收征收管理法實施細則》第八十六條規定:稅務機關行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權,將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查,稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單。前文所指稅務機關向納稅人、扣繳義務人開付清單,需要辦理的手續,《稅務稽查工作規程》第二十五條明確:“向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》,并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。”

辦理流程

1、追溯調整法

追溯調整法:是指對某項交易或事項變更會計政策時,如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策,并以此對相關項目進行調整。即,應當計算會計政策變更的累積影響數,并相應調整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關項目。

追溯調整法的運用,首先,累計影響數;第二,進行相關的賬務處理(調賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業還包括儲備基金、企業發展基金)進行調賬;第三,調整相關的會計報表,在提供比較會計報表時,要對受影響的各該期間會計報表的相關項目進行調整;第四,在表外進行披露,即在財務報告附注中進行說明。

其中,累計影響數根據企業會計制度的規定,從三種不同角度給出了三種定義:

(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額;

(2)指它是假設與會計政策相關的交易或事項在初次發生時即采用新的會計政策,而得出的變更年度期初收益應有的金額與現有額之間的差額;

(3)指它是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響,以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。

2、未來適用法

未來適用法:指對某項交易或事項變更會計政策時,新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項。即,不計算會計政策變更的累積影響數,也不必調整變更當年年初的留存收益,只在變更當年采用新的會計政策。根據披露要求,企業應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數。

3、紅字更正

紅字更正:又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發生錯誤,且已入賬。更正時,用紅字填制內容相同的記賬憑證,沖銷原有錯誤記錄,并用藍字填制正確的記賬憑證,據以入賬的一種更正錯帳的方法。

4、補充登記法

補充登記法:適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時,將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內注明“補充第×號憑證少計數”,并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。

5、不能按錯誤額直接調整的調賬方法

稅務檢查中審查出的納稅錯誤數額,有的直接表現為實現的利潤,不需進行計算分攤,直接調整利潤賬戶;有的需經過計算分攤,將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內,才能確定應調整的利潤數額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算中發生的錯誤,如果尚未完成一個生產周期,其錯誤額會依次轉入原材料、在產品、產成品、銷售成本及利潤中,導致虛增利潤,使納稅人多繳當期的所得稅。因此,應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調增利潤后就會造成虛增利潤,征過頭稅。

新聞資訊

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